MARC details
| 000 -BAŞLIK |
|---|
| Sabit Uzunluktaki Kontrol Alanı |
10390nam a22004337a 4500 |
| 001 - KONTROL NUMARASI |
|---|
| Control Dosyası |
0017266 |
| 003 - KONTROL NUMARASI KİMLİĞİ |
|---|
| Kontrol Alanı |
KOHA_MİRAKIL |
| 005 - EN SON İŞLEM TARİHİ ve ZAMANI |
|---|
| Kontrol Alanı |
20260207002133.0 |
| 007 - FİZİKSEL TANIM SABİT ALAN - GENEL BİLGİ |
|---|
| Sabit uzunluklu kontrol alanı |
ta |
| 008 - SABİT UZUNLUKTAKİ VERİ ÖGELERİ - GENEL BİLGİ |
|---|
| Sabit Alan |
100517b2005 tu |||gr||||#||||0|tur | |
| 020 ## - ISBN - ULUSLARARASI STANDART KİTAP NUMARASI |
|---|
| Isbn |
9756951885 |
| Kullanılabilirlik koşulları |
0,01 |
| 040 ## - KATALOGLAMA KAYNAĞI |
|---|
| Özgün Kataloglama Kurumu |
TR-BiSEU |
| Kataloglama Dili |
tur |
| Çeviri Kurumu |
TR-BiSEU |
| Açıklama Kuralları |
rda |
| 041 0# - DİL KODU |
|---|
| Metin ya da ses kaydının dil kodu |
tur |
| 044 ## - YAYINLAYAN/ÜRETEN KURULUŞUN ÜLKE KODU |
|---|
| ISO country code |
tu |
| 050 ## - SINIFLAMA ve YER NUMARASI |
|---|
| Sınıflama Numarası |
HG4521 |
| Yer Numarası |
.K83 2005 |
| 100 1# - KİŞİ ADI |
|---|
| Yazar Adı (Kişi adı) |
Küçüksözen, Cemal. |
| 245 1# - ESER ADI BİLDİRİMİ |
|---|
| Başlık |
Finansal bilgi manipülasyonu : |
| Alt Eseradı vb. |
nedenleri, yöntemleri, amaçları, teknikleri, sonuçları ve İMKB şirketleri üzerine ampirik bir çalışma/ |
| Sorumluluk Bildirimi |
Cemal Küçüksözen ; Cemal Küçüksözen. |
| 264 #1 - ÜRERİM, YAYIN, DAĞITIM ve TELİF BİLDİRİMİ |
|---|
| Yayın yeri |
Ankara : |
| Yayınlayan |
Sermaye Piyasası Kurulu |
| Yayın tarihi |
2005 |
| 300 ## - FİZİKSEL TANIMLAMA |
|---|
| Sayfa, Cilt vb. |
314 sayfa: tablo |
| 336 ## - İÇERİK TÜRÜ |
|---|
| Content type term |
metin |
| Content type code |
txt |
| Source |
rdacontent |
| 337 ## - MEDYA TÜRÜ |
|---|
| Media type term |
aracısız |
| Media type code |
n |
| Source |
rdamedia |
| 338 ## - TAŞIYICI TÜRÜ |
|---|
| Carrier type term |
cilt |
| Carrier type code |
nc |
| Source |
rdacarrier |
| 490 1# - DİZİ BİLDİRİMİ |
|---|
| Dizi Bildirimi |
Sermaye Piyasası Kurulu ; |
| Cilt Numarası |
yayın no. |
| 490 1# - DİZİ BİLDİRİMİ |
|---|
| Dizi Bildirimi |
183. |
| 500 ## - GENEL NOT |
|---|
| Genel Not |
Kaynakça var. |
| 505 ## - İÇİNDEKİLER NOTU |
|---|
| İçindekiler Notu |
İÇİNDEKİLER |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Yatırımlar. |
| 9 (RLIN) |
5792 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Borsa. |
| 9 (RLIN) |
5720 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Sermaye hisseleri. |
| 9 (RLIN) |
40014 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Spekülasyon. |
| 9 (RLIN) |
40015 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Investments. |
| 9 (RLIN) |
16077 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Stock exchanges. |
| 9 (RLIN) |
8787 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Stocks. |
| 9 (RLIN) |
26048 |
| 650 #0 - KONU BAŞLIĞI EK GİRİŞ - KONU TERİMİ |
|---|
| Konusal terim veya coğrafi ad |
Speculation. |
| 9 (RLIN) |
36071 |
| 830 1# - SERİ EK GİRİŞİ - TEKBİÇİM ESER ADI |
|---|
| Tekbiçim Başlık |
Sermaye Piyasası Kurulu ; |
| Volume number/sequential designation |
yayın no. |
| 9 (RLIN) |
5703 |
| 830 1# - SERİ EK GİRİŞİ - TEKBİÇİM ESER ADI |
|---|
| Tekbiçim Başlık |
183. |
| 9 (RLIN) |
2539 |
| 942 ## - EK GİRİŞ ÖGELERİ (KOHA) |
|---|
| Source of classification or shelving scheme |
Library of Congress Classification |
| Koha item type |
Book |
| 505 ## - İÇİNDEKİLER NOTU |
|---|
| -- |
BİRİNCİ BÖLÜM |
| -- |
I. FİNANSAL BİLGİ VE FİNANSAL BİLGİNİN ÖNEMİ 7 |
| -- |
1.1. Finansal Bilgi 7 |
| -- |
1.2. Finansal Bilginin Sermaye Piyasasında ve Ekonomideki Önemi 10 |
| -- |
1.3. Finansal Bilginin Kullanıcıları ve Bunların Bilgiye Ulaşma Düzeyleri 14 |
| -- |
İKİNCİ BÖLÜM |
| -- |
II. FİNANSAL' BİLGİ MANİPÜLASYONU VE YÖNTEMLERİ 17 |
| -- |
II.I. Genel Olarak Manipülasyon 17 |
| -- |
11.2. Finansal Bilgi Manipülasyonu 23 |
| -- |
11.3. Finansal Bilgi Manipülasyonu Yöntemleri 29 |
| -- |
11.3.1. Kar Yönetimi (Earnings Management) 29 |
| -- |
11.3.2. Karın İstikrarlı Hale Getirilmesi (Income Smoothing) 38 |
| -- |
77.5.5. Yaratıcı Muhasebe Uygulamaları (Creative Accounüng Practices) 44 |
| -- |
11.3.4. Diğer Finansal Bilgi Manipülasyonu Yöntemleri 50 |
| -- |
11.3.4.1. Agresif Muhasebe (Aggressive Accounting) 50 |
| -- |
11.3.4.2. Büyük Temizlik Muhasebesi (BigBath Accounting) 52 |
| -- |
11.3.4.3. Aldatıcı Finansal Raporlama (Fraudulent Financial Reporting) 54 |
| -- |
11.3.4.4. Muhasebe Hata ve Usulsüzlükleri (Accounting Errors and |
| -- |
İrregularities) 56 |
| -- |
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM |
| -- |
III. FİNANSAL BİLGİ MANİPÜLASYONUNUN NEDENLERİ VE BAĞIMSIZ |
| -- |
DENETİM 59 |
| -- |
III. 1. Finansal Bilgi Manipülasyonunun Nedenleri 59 |
| -- |
III.1.1. Şirketlerin Zayıf Yönetim Yapılan 59 |
| -- |
11!.1.2. Yöneticilerin Menfaatleri ve Şirketlerin Ortaklık Yapıları 60 |
| -- |
III. 1.3. Yetersiz iç Denetim Sistemi, Bağımsız Denetim Komitesinin Yapısı |
| -- |
ve Bağımsız Denetim 61 |
| -- |
1111.4. Tahakkuk Esası (Muhasebesi) ve Muhasebe Standartlarının |
| -- |
Sağladığı Esneklik 61 |
| -- |
III. 1.5. Periyodik Bilgilendirme Sistemi ve Analistlerin Kar Tahminleri 62 |
| -- |
IU. 1.6. Muhasebenin Gerçekleşme ve Tahsis Etme Kavramları 64 |
| -- |
III.2. Finansal Bilgi Manipülasyonu, İç Denetim Sistemi ve Bağımsız Denetim 68 |
| -- |
111.2.1. İç Denetim Sistemi ve Bağımsız Denetim Komitesi 68 |
| -- |
111.2.1.1. İç Denetim Sistemi 69 |
| -- |
111.2.1.2. Bağımsız Denetim Komitesi 70 |
| -- |
111.2.2. Bağımsız Denetim 73 |
| -- |
III.2.2.1. Genel Olarak Bağımsız Denetim 73 |
| -- |
III.2.2.2. Finansal Bilgi Manipülasyonunda Bağımsız Denetçinin |
| -- |
Sorumluluğu 73 |
| -- |
111.2.2.3. Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu ile İlgili Tarihi Süreç 74 |
| -- |
111.2.2.3.1. Treadway Komisyonu Çalışmaları 75 |
| -- |
111.2.2.3.2. SEC'nin Girişimleri 79 |
| -- |
III.2.2.4. Finansal Bilgi Manipülasyonu ile Bağımsız Denetim İlişkisi Hakkında Yapılan Akademik Çalışmalar 81 |
| -- |
111.2.2.4.1. Becker, DeFond, Jiambalvo ve Subramanyam (1998) 81 |
| -- |
111.2.2.4.2. Frankel, Johnson ve Nelson (2002) 83 |
| -- |
111.2.2.4.3. Nelson, Elliottve Tarpley (2002) 85 |
| -- |
1U.2.2.4.4. Gibbins (2002) 86 |
| -- |
III.2.2.4.5. Klein (2002) 87 |
| -- |
III.2.2.4.6. Bauwhede, Willikens ve Gaeremynck (2003) 88 |
| -- |
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM |
| -- |
IV. FİNANSAL BİLGİ MANÎPÜLASYONUNUN AMAÇLARI (INCENTIVES) |
| -- |
VE TEKNİKLERİ 91 |
| -- |
IV. 1. Finansal Bilgi Manipülasyonunun Amaçlan 91 |
| -- |
IV. 1.1. Hisse Senedi Fiyatlarım Etkilemek 93 |
| -- |
IV. 1.2. Borç Sözleşmesi Koşullarının Karşılanması (Compliance with Debt |
| -- |
Covenants Clauses) 95 |
| -- |
IV. 1.3. Yöneticilerin Ücret ve Primleri 96 |
| -- |
IV.1.4. Politikya da Düzenlemelerden Kaynaklanan Maliyetlerin |
| -- |
Azaltılması (To Minimize Certain Political Costs) 98 |
| -- |
IV. 1.5. Halka Açılmak veya Sermaye Artırımı Suretiyle Sağlanacak Fon |
| -- |
Tutarım Artırmak Î01 |
| -- |
IV.1.6. içerden Öğrenenlerin Ticareti (Insider Trading) 104 |
| -- |
IV. 1.7. Yöneticiler Tarafından Şirketlerin Ele Geçirilmesi Uygulamalarında |
| -- |
(Management Buy-Out) Ele Geçirme Maliyetini Düşürmek 106 |
| -- |
IV. 1.8. Ödenecek Vergi Tutarım Azaltmak 107 |
| -- |
IV. 1.9. Şirket Performansının Gelecekte Daha İyi Görünmesini Sağlamak 108 |
| -- |
IV. 1.10. Uzun Dönemde Karı İstikrarlı Hale Getirmek (Smooting and |
| -- |
Managing Income toward a Long-Term Trend) 109 |
| -- |
IV.2. Finansal Bilgi Manipülasyonu Teknikleri 110 |
| -- |
W.2.1. Gelirlerin Muhasebeleştirilmesi ile İlgili Finansal Bilgi |
| -- |
Manipülasyonu Teknikleri 112 |
| -- |
IV.2.1.1. Gelirin Tahakkuk Etmeden Muhasebeleştirilmesi 112 |
| -- |
IV.2.1.2. Konsinye Satışların Satış Geliri Olarak Kaydedilmesi 113 |
| -- |
IV.2.1.3. Yazılım Gelirlerinin Muhasebeleştirilmesi 113 |
| -- |
IV.2.1.4. Tamamlanma Oranının Değiştirilmesi 114 |
| -- |
IV.2.1.5. Fiktif Gelir Kaydı 115 |
| -- |
IV.2.2. Gider ve Karşılıkların Muhasebeleştirilmesi ile İlgili Finansal Bilgi |
| -- |
Manipülasyonu Teknikleri 116 |
| -- |
IV.2.2.1. Giderlerin Aktifleştirmesi 116 |
| -- |
IV.2.2.2. Amortisman Metodunun veya Periyodunun Değiştirilmesi 117 |
| -- |
IV.2.2.3. Şerefiyenin İtfa Süresi 117 |
| -- |
IV.2.2.4. Karı Gelecek Yıllara Aktarmak Üzere Karşılıkların Yüksek |
| -- |
Gösterilmesi (Storing Earnings for Future Years) 118 |
| -- |
1V.2.2.5. Büyük Temizlik Muhasebesi (Big Bath Accounting) 119 |
| -- |
IV.2.2.6. Henüz Tamamlanmamış Araştırma ve Geliştirme Çalışmaları |
| -- |
ile İlgili Harcamaların Muhasebeleştirilmesi (Purchased in- |
| -- |
Process Research and Development) . İ20 |
| -- |
IV.2.2.7. Özel Harcamalar (Special Charges) 121 |
| -- |
IV.2.3. Finansal Tablolarda Yer Alan Kalemlere İlişkin Sınıflandırmanın |
| -- |
Değiştirilmesi 122 |
| -- |
IV.23.1. Gelir Tablosunda Yer Alan Kalemlere İlişkin Sınıflandırmanın |
| -- |
Değiştirilmesi 123 |
| -- |
IV.2.3.2. Nakit Akım Tablosunda Yer Alan Kalemlere İlişkin |
| -- |
Sınıflandırmanın Değiştirilmesi 123 |
| -- |
İV.2.4. Varlıkve Yükümlülüklerin Gerçeğe Aykırı Olarak Açıklanması |
| -- |
(Misreported Assets and Liabilities) 124 |
| -- |
IV.2.5. Olağanüstü Gelir Yaratan İşlemler Yapılması 127 |
| -- |
IV.2.6. Finansal Bilgi Manipülasyonuna Yönelik İşlem ve Uygulamaların |
| -- |
Gizlenmesi Amacıyla Uygulanan Teknikler 129 |
| -- |
BEŞİNCİ BÖLÜM |
| -- |
V. TÜRKİYEDE FİNANSAL BİLGİ MANİPÜLASYONUNUN ORTAYA |
| -- |
ÇIKARILMASI İLE İLGİLİ AMPİRİK ÇALIŞMA 131 |
| -- |
V.l. Finansal Bilgi Manipülasyonunu Ortaya Çıkarılması 131 |
| -- |
V.2. Finansal Bilgi Manipülasyonunun Ortaya Çıkarılması İle İlgili Modeller 135 |
| -- |
V.2.1. Healy Modeli (The Healy Model) 136 |
| -- |
V.2.2. DeAngelo Modeli (The DeAngelo Model) 138 |
| -- |
V.2.3. Jones Modeli (The Jones Model) 140 |
| -- |
V.2A. Düzeltilmiş Jones Modeli (The Modifıed Jones Model) 142 |
| -- |
V.2.5. Endüstri Modeli (The Industry Model) 143 |
| -- |
V.3. Beneish Modeli (The Beneish Model) 144 |
| -- |
V.3.1. Beneish (1997) Modeli 144 |
| -- |
V.3.2. Beneish (1999) Modeli 150 |
| -- |
V.4. Türkiye'de Finansal Bilgi Manipülasyonun Ortaya Çıkarılması İle İlgili |
| -- |
Ampirik Çalışma 158 |
| -- |
V.4.1. Analiz Kapsamındaki Şirketler 159 |
| -- |
V.4.2. Çalışmada Uygulanan Model 166 |
| -- |
V.4.3. Bağımsız Değişkenler 167 |
| -- |
V.4.4. Analiz Sonuçları 176 |
| -- |
V.4.5. Modelin Gücünün Test Edilmesi 179 |
| -- |
V.4.6. Sonuç ve Öneriler 182 |
| -- |
ALTINCI BÖLÜM VI. ÖRNEK OLAYLAR VE FİNANSAL BİLGİ MANİPÜLASYONUNUN |
| -- |
SONUÇLARI 185 |
| -- |
VI. 1. Örnek Olaylar 185 |
| -- |
VI. 1.1. Enron (ABD) 185 |
| -- |
VI. 1.1.1. Enron'un Faaliyetleri 186 |
| -- |
VI, 1.1.2. Finansal Raporlama 188 |
| -- |
VI.1.1.2.1. Ticari İşlemler ve Piyasa Fiyatı île Muhasebeleştirme |
| -- |
(Trading Business and Mark to Market Accounting) 188 |
| -- |
VI. 1.1.2.2. Özel Amaçlı İşletme (ÖAİ) 'lerle Olan İlişkilerin |
| -- |
Raporlanmasındaki Sorunlar (Reporting Issuesfor Special Purpose Entities) 190 |
| -- |
VI. 1.1.2.3. Diğer Muhasebe Problemleri 194 |
| -- |
VI.1.1.3. Enron Olayında Yönetimin ve Piyasanın (Aracılık Sisteminin) |
| -- |
Başarısızlığı (Governance and Intermediation Failures at Enron) . 196 |
| -- |
VI. 1.1.3.1. Üst Yöneticilerin Ücretlerinin Rolü (Role of Top Management |
| -- |
Compensation) 196 |
| -- |
VI.1.13.2. Bağımsız Denetim Komitesinin Rolü (RoleofAudit Committe) 197 |
| -- |
VI 1.1.3.3. Bağımsız Denetçilerin Rolü (Role of External Auditing) 198 |
| -- |
VIA.1.3.4. Fon Yöneticilerinin Rolü (Role of Fund Managers) 200 |
| -- |
VI. 1.1.3.5. Analistlerin Rolü (Role of Sell-Side Analysts) 202 |
| -- |
VI.1.1.3.6. Muhasebe Düzenlemelerinin Rolü (Role of Accounting Regulation) 205 |
| -- |
VI. 1.2. Parmalat (İtalya) 206 |
| -- |
VIA.2.1. Parmalat'in Kuruluşu ve Faaliyetleri 207 |
| -- |
VIA.2.2. Finansa lRaporlama 207 |
| -- |
VI. 1.2.3. Parmalat Olayında Yönetimin ve Piyasanın Başarısızlığı 216 |
| -- |
VI. 1.2.3.1. Yönetim Yapısının Rolü 216 |
| -- |
VI. 1.2.3.2. Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Rolü 218 |
| -- |
VII.2.3.3. Bankaların Rolü 219 |
| -- |
VI.1.2.3.4. Analistlerin ve Derecelendirme Kuruluşlarının Rolü 220 |
| -- |
VI. 1.3. Türkiye'deki Finansal Bilgi Manipülasyonu Uygulamaları: |
| -- |
Örnek Olaylar 221 |
| -- |
VI. 1.3.1. Çukurova Elektrik A.Ş. (ÇEAŞ) 224 |
| -- |
VI. 1.3.2. |
| 505 ## - İÇİNDEKİLER NOTU |
|---|
| -- |
Boyasan Tekstil Sanayi ve Ticaret A.Ş. 229 |
| -- |
VI. 1.3.3. Soksa Sinop Örme ve Konfeksiyon Sanayi ve Ticaret A.Ş. 233 |
| -- |
VI.2. Finansal Bilgi Manipülasyonunun Sonuçlan 236 |
| -- |
VI.2.1. Kaynak Tahsisi Üzerindeki Etkileri 237 |
| -- |
VI.2.2. Sermaye Piyasalarına Etkileri 239 |
| -- |
VI.2.3. Piyasalara İlişkin Düzenlemeler Üzerindeki Etkileri 244 |
| -- |
VI.2.3.1. ABD 'de Yapılan Düzenlemeler: Sarbanes-Oxley Kanunu 245 |
| -- |
VI.2.3.2. Türkiye'de Yapılan Düzenlemeler: Bağımsız Denetim |
| -- |
Kuruluşları ve Kurumsal Yönetim İlkeleri 250 |
| -- |
YEDİNCİ BÖLÜM |
| -- |
VII. SONUÇ, GENEL DEĞERLENDİRME VE ÖNERİLER 257 |
| -- |
VII. 1.Finansal Bilgi Manipülasyonu, Yöntemleri, Nedenleri, Amaçlan ve |
| -- |
Teknikleri 259 |
| -- |
VII.2. Finansal Bilgi Manipülasyonunun Sonuçları 264 |
| -- |
VII.3. Türkiyedeki Finansal Bilgi Manipülasyonu Uygulamalarının Ortaya |
| -- |
Çıkarılmasına İlişkin Ampirik Çalışma 266 |
| -- |
VII.4. Öneriler 274 |
| -- |
KAYNAKÇA 279 I |
| -- |
|
